MP 1,262/24'ün metni, Brezilya'da toplanan CSLL İlavesinin doğrudan diğer yetki alanları tarafından uygulanabilecek minimum vergiden mahsup edilebileceğini ve 2025'ten itibaren uygulanması gerektiğini garanti eden OECD kurallarının şartlarını ve modellerini korur. CSLL İlavesinin değeri, Brezilya'da bulunan Kurucu Kuruluşlar arasında, fazla kârlarının %15 ile vergi oranları arasındaki pozitif farkla çarpımına göre dağıtılacaktır. etkili. Bu dağıtımın mümkün olmaması halinde, kuruluşların net özsermayesi oranında ödeme yapılması gerekmektedir.
Ayrıca, çokuluslu şirketler toplam tutarı tek bir kuruluş aracılığıyla tahsil etmeyi tercih edebilir; bu durumda bu kuruluş, tüm Üye Kuruluşlar arasında ortak sorumluluğu üstlenecektir.
CSLL ek hesaplama esası
Prensip olarak CSLL İlavesi yalnızca "fazlalık" olarak adlandırılan kârlara uygulanacaktır. Bu karlar, Brezilya muhasebe standartlarına göre (bazı ayarlamalarla) hesaplananlardan cep telefonu numarası listesi esasa dayalı karların çıkarılmasıyla elde edilir.
%15'lik efektif oranın, Brezilya'daki çokuluslu grubun tüm kuruluşları tarafından elde edilen toplam aşırı karlara ve ödenen vergilere (Kapsanan Vergiler) dayalı olarak hesaplanması gerektiğini vurgulamak önemlidir. Bu formülün bileşenleri şunları içerir:
• Düzeltilmiş Kapsanan Vergiler : işletmenin mali tablolarında kaydedilen, gelir ve karlara uygulanan, zamansal farklara göre düzeltilmiş vergiler. CSLL İlavesi, kapsam dahilindeki bir vergi olarak kabul edilmeyecektir.
• Fazla Karlar : karlar Brezilya muhasebe standartlarına uygun olarak hesaplanacak ve IN 2.228/24'e (GloBE karları) göre ayarlanacaktır. Bu toplamdan, Kurucu Kuruluşların aynı yılda kaydettiği muhasebe zararları ve kârın esasa dayalı değeri hariç tutulmalıdır.
CSLL Ek hesaplaması, tahsil edilecek tutarı belirlemek için ek ayarlamalarla birlikte minimum %15'lik oran ile fazla karlara uygulanan efektif oran arasındaki yüzde farkına dayalı olacaktır.
Ek CSLL ve ertelenmiş vergi varlıkları
Önemli bir nokta da olumsuz sonuç alan şirketlerin 1.262/24 sayılı MP'nin belirlediği kurallardan da haberdar olması gerektiğidir. Ertelenmiş vergi varlığına (DTA), CSLL İlavesinin hesaplanmasında özel muamele uygulanacaktır ve kuruluşlar, gelecekteki olumlu sonuçları dengelemek için alternatif yöntemleri tercih edebilecektir.
Örneğin, vergi kayıpları nedeniyle kapsanan vergilerin toplamının negatif olduğu ancak GloBE kârının belirlendiği veya muhasebe kaybının olduğu durumlarda, “Aşırı Negatif Vergi” adı verilen DTA'dan yararlanmaya yönelik basitleştirilmiş bir yaklaşım uygulanabilir. vergi kaybından daha büyükse, düzeltilmiş muhasebe kaybının %15'inden daha az bir DTA ile sonuçlanır. Kuruluşlar, yerel sonuçlara göre hangi prosedürün ihtiyaçlarına en uygun olduğunu değerlendirmelidir.
CSLL Ek ne zaman yürürlüğe girer?
Geçici Tedbir, yayınlandığı tarihte yürürlüğe girecek ve CSLL Ek gibi bazı hükümleri 1 Ocak 2025'ten itibaren geçerli olacak . Kurucu Kuruluşlar CSLL Ekini mali yılın sonundan sonraki yedinci aya kadar hesaplamalı ve ödemelidir; Brezilya Federal Gelir İdaresi kurallara uygunluğun idaresi ve izlenmesinden sorumludur.
Bilgilerin öngörülen son tarihler içinde sunulmaması veya hatalar olması durumunda cezalar şu şekilde olacaktır: toplam gelirin %10'u ile sınırlı olmak üzere, gecikme ayı başına mali yıl için toplam gelirin %0,2'si kadar para cezası 10 milyon dolar. Ayrıca, hatalar veya eksiklikler, yanlış tutar üzerinden en az 20.000 R$ olmak üzere %5 oranında para cezasıyla sonuçlanacaktır.
Metinde ayrıca bilgilerin hızlı bir şekilde düzeltilmesi durumunda bu cezalarda indirim yapılması da öngörülüyor. Örneğin, 30 güne kadar geç gönderilmesi durumunda ceza %90 oranında azaltılır; 60 güne kadar indirim %75'tir. Düzeltmenin herhangi bir incelemeden önce yapılması halinde ceza yarı oranında indirilir. Bildirimden sonra indirim %25'tir.